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    【創(chuàng )業(yè)必讀】合伙企業(yè)如何確定其應納稅所得額?

    作者:

    發(fā)布:2020-10-22 14:15:42

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    合伙企業(yè)如何確定其應納稅所得額?
    合伙企業(yè)如何確定其應納稅所得額是一個(gè)較為復雜的問(wèn)題,包括納稅人的確定、所得的分配、優(yōu)惠的享受、虧損的結轉等一系列問(wèn)題,涉及到的文件規定較多。主要包括以下幾方面內容:
          1.合伙企業(yè)的一般規定
         《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕159號)文件規定:合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
          合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額:首先合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。其次合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。再次協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應納稅所得額。最后無(wú)法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人數量平均計算每個(gè)合伙人的應納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
         《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定〉執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規定:實(shí)行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后,在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補完的部分,不得再繼續彌補。
          2.合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利的處理規定
         《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定〉執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規定:個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應單獨作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個(gè)人所得稅。
         3.合伙企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠規定
        《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規定:有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的,該合伙創(chuàng )投企業(yè)的個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
        《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監會(huì )關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2019〕8號)規定:合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算。如果符合規定并選擇按單一投資基金核算,其個(gè)人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個(gè)人所得稅。
         殘疾人員參與投資興辦合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,符合條件的,可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的范圍和幅度,減征個(gè)人所得稅。

     

     

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